Финансовая отчетность ООО
Полная финансовая отчетность ООО имеет весьма большие объемы, а вот конкретный ее перечень зависит, прежде всего, от используемой организацией системы налогообложения и объемов предприятия, причем, как правило, данные аспекты взаимосвязаны, поскольку объем предприятия (оборот товарно-материальных, денежных средств, численность предприятия, наличие структурных подразделений, размер уставного капитала, присутствие в нем иностранных инвестиций и прочее) во многом определяет возможность использования налоговых спецрежимов, сокращающих бухгалтерскую, финансовую отчетность ООО.
Отчетность подразделяется на:
- бухгалтерскую отчетность;
- налоговую отчетность (включая отчетность перед внебюджетными фондами);
- статистическую отчетность;
- отчетность по требованию (например, в случае необходимости отчета перед участниками ООО, собранием, в случае заключения крупных сделок и прочих ситуаций, которые, в частности, могут быть предусмотрены Уставом).
Учетная политика, а значит и финансовая отчетность ООО, формируются главным бухгалтером и утверждаются руководителем.
Бухгалтерская отчетность ООО
Как правило, бухгалтерская отчетность подразумевает и налоговую отчетность. Это не совсем верно. Более правильно разделять данные виды, учитывая, что бухгалтерская отчетность - отчетность по бухучету, а значит подчиняется в большей степени Закону о бухучете, в то время, как налоговая отчетность регламентируется преимущественно НК России, а статистическая, к примеру, совсем другими нормативно-правовыми актами. В тоже время, бухгалтерскую отчетность не возможно составить без данных налоговой отчетности.
В бухгалтерскую отчетность ООО на общем режиме, а также при начислении ЕНВД следует включить:
- бухгалтерский баланс (по форме 1);
- отчеты о прибылях/убытках (по форме 2);
- отчет об изменении капитала (по форме 3);
- отчет о движении (приходе/расходе) денежных средств (по форме 4);
- приложение к балансу (по форме 5);
- пояснительную записку к балансу о существенных переменах в финансовом статусе (положении) ООО за текущий год;
- иногда, при необходимости - аудиторское заключение
Малые предприятия, которые относятся к таковым исходя из численности и оборота, устанавливаемых отдельно для конкретных видов экономической деятельности, обязаны составлять только баланс и отчеты о прибылях/убытках. Большинство ООО относятся именно к малым предприятиям.
Вышеперечисленная бухгалтерская финансовая отчетность ООО сдается ежегодно (в течение 90 дней по завершении финансового года), кроме того, формы 1 и 2 сдаются ежеквартально. Ежеквартальная отчетность в зависимости от вида деятельности ООО и опять же отношения к малым или крупным предприятиям, законодательством, а равно учредителями (участниками) может быть дополнена. Ежеквартальная отчетность сдается в течение 30 дней с момента истечение отчетного периода.
ООО на УСН подобного рода отчетность не сдавали, поскольку в их обязанность ведение бухучета не входило, но с 2013 года в отношении бухучета все ООО будут равны, а следовательно будут обязаны составлять и предоставлять бухгалтерскую отчетность в полном объеме.
Налоговая отчетность, отчетность перед внебюджетными фондами
Все ООО ежегодно до 20 января должны подавать в налоговый орган среднесписочную численность работников за предыдущий год (форма КНД 1110018). Иная налоговая финансовая отчетность ООО на примере различных систем налогообложения будет выглядеть следующим образом:
ООО на УСН составляют и подают
|
отчет |
периоды составления и срок сдачи | |
| каждый квартал | ежегодно | |
| Форма 4-ФС, именуемая как расчет по начисленным/уплаченным в ФСС страховым взносам | в течение первых 14-ти дней месяца после отчетного квартала, соответственно, годовая сдается в январе | |
| Форма РСВ-1 для ПФР, именуемая как расчет по начисленным/уплаченным взносам по обязательному пенсионному страхованию | в течение первых 14-ти дней второго месяца после отчетного квартала, соответственно, годовая сдается в феврале | |
| Индивидуальные сведения для Пенсионного фонда | в течение первых 14-ти дней второго месяца после отчетного квартала, соответственно, годовая сдается в феврале | |
| Декларация по налоговым платежам, уплачиваемым в связи с применением "упрощенки" | не позже 31 марта | |
| 2-НДФЛ (индивидуальные сведения) | до 1 апреля | |
ООО, начисляющие и уплачивающие ЕНВД, помимо вышеперечисленной отчетности, ежеквартально не позже 20-го числа месяца после отчетного квартала сдают Декларацию по ЕНВД. Естественно, им не надо сдавать Декларацию по УСН, но только если они не используют систему УСН плюс ЕНВД.
ООО, работающие на общей системе расчетов и уплаты налогов предоставляют туже отчетность, что и УСН, за исключением Декларации по УСН, а также они направляют:
|
отчет |
периоды составления и срок сдачи |
|
| каждый квартал | ежегодно | |
| Декларация НДС | не позже 20 числа месяца после квартального отчетного периода | |
| Декларация, касающаяся налога на прибыль | в течение 28 дней (календарных) со дня окончания квартального отчетного периода | не позже 28 марта |
| Декларация по имущественному налогу | в течение 30 дней (календарных) со дня окончания квартального отчетного периода | не позже 30 марта |
Общества могут быть обязаны платить иные, специфические налоги и сдавать налоговую отчетность (декларации) по таким налогам, тогда, налоговая финансовая отчетность ООО на примере организации, имеющий на балансе транспортное средство или несколько транспортных средств, дополняется формой КНД 1152004 (декларация по транспортному налогу). Общества, имеющие на балансе землю (участок), дополняют отчетность формой КНД 1153005 (земельный налог). Данные декларации предоставляют до февраля. Специфические налоги уплачиваются независимо от системы налогообложения.
Вышеперечисленная отчетность касается 2012 года, учитывая, что с 2013 года бухучет изменяется, и, вероятно, уже осенью будут приняты изменения в ГК РФ, не исключено, что в 2013 году и отчетность (ее перечень) подвергнуться изменениям.
