Как перейти на общую систему налогообложения

В настоящее время общая система налогообложения (ОСНО) применяется в отношении всех форм коммерческой деятельности (ИП, АО, ООО и т.д.), которые не совмещают специальные режимы, коими являются УСН, ЕСХН, ЕНВД), или не применяют их по отдельности. Можно сказать, что любое вновь образуемое коммерческое юрлицо или ИП, изначально, если не заявлено иное, работает на общей системе налогообложения, и тем самым какого-либо особо перехода на данный режим не требуется.

Многие полагают, что ОСНО - крайне невыгодная система, это не совсем так, что подтверждают неоднократные случаи перехода ряда ИП и юрлиц с УСН или ЕНВД обратно на ОСНО. Все определяется теми задачами, которые ставит перед собой предприятие, и зачастую понять выгодность той или иной формы налогового режима можно только в процессе коммерческой деятельности.

• все организации и предприниматели, использующие ОСНО, платят НДС, что для многих очень удобно, поскольку их затраты включают НДС;
• возможность при работе в убыток не платить налог на прибыль и уменьшить налоговую сумму на величину будущего убытка;
• ОСНО не предполагает ограничений на размер выручки, размер имущества и торговых площадей, количество сотрудников.

Как правило, именно эти обстоятельства и вынуждают юрлиц и ИП перейти на общую систему налогообложения. Но, как видно из перечисленных преимуществ, сама по себе ОСНО выгодна для опытных в деле бизнеса предприятий, которые способны, в том числе с экономической составляющей, оценить и умело использовать ее преимущества.

Как уже упоминалось выше, при госрегистрации юрлица или ИП в их отношении автоматически начинает действовать ОСНО, если только вид деятельности прямо не подпадает под ЕНВД, а равно при отсутствие соответствующего заявления о переходе на спецрежим УСН. Таким образом, на момент регистрации существует только единственное ограничение использование ОСНО - осуществление деятельности, подпадающий под ЕНВД. Как только организация или ИП такую деятельность прекратит или утратит на нее право, то будет осуществлен переход на ОСНО, правда, в силу закона необходимо первоначально снять ИП или организацию с налогового учета по ЕНВД, на что дается пять дней с даты прекращения коммерческой деятельности, подпадающей под "вмененку".

Для перехода на ОСНО с ЕНВД в связи с прекращением деятельности, подпадающей под ЕНВД, необходимо составить и направить в налоговый орган заявление:

1. юрлица - форма ЕНВД-3;
2. ИП - форма ЕНВД-4.

С УСН на ОСНО также можно перейти практически автоматически в случае утраты права на использование УСН, и также, как в ситуации с ЕНВД, необходимо направить в налоговый орган соответствующее заявление. Заявление (уведомление) заполняется по форме 26.2-2 и в рамках 15 дней с момента завершения отчетного (налогового) периода направляется в налоговый орган.

При добровольном желании перейти на ОСНО с УСН, которое не связано с объективными факторами, установленными в законе, а является личной инициативой юрлица или ИП, налоговый орган следует уведомить заявлением по форме 26.2-3 не позже 15 января года планируемого применения ОСНО. Более ранних границ срока законом не установлено, поэтому заявление можно подать, когда угодно, но работать на УСН и перейти на общую систему налогообложения можно будет только с началом нового года.

Важно: утрата возможности применять ЕНВД не влечет безусловного перехода на ОСНО. Такой переход будет осуществлен, только если не подано заявление о переходе на спецрежим УСН.

Если налоговый орган не будет поставлен в известность о переходе на ОСНО, он продолжит рассматривать организацию или ИП как налогоплательщика на УСН или ЕНВД, а значит вправе предъявить претензии по факту неуплаты налога, предусмотренного спецрежимом.

При переходе с "упрощенки" на ОСНО налоговое законодательство не предусматривает вариантов типа "передумал" или "ошибся". После направления уведомления отозвать последнее уже невозможно. Такое положение дел нельзя назвать в полной мере соответствующим законодательству, и некоторые предприниматели даже пробовали судиться, ссылаясь на презумпцию добровольности переходов, но налоговая службы стоит на своем, что подтверждено рядом Писем УФНС субъектов федерации.

• ежеквартально платить 20-процентный налог на прибыль и сдавать соответствующую декларацию;
• ежеквартально платить НДС (ставки 18, 10 или ноль процентов) и сдавать соответствующую декларацию (НДС не платят юрлица только в случае не превышения за последние 3 месяца их оборота двух миллионов рублей и только после соответствующего уведомления налоговой);
• ежегодно платить налог на имущество и оформлять декларацию по налогу;
• платить 34-процентный страховой взнос за работников;
• ежеквартально сдавать Единую налоговую декларацию, либо при отсутствии налогооблагаемого имущества и движения денежных средств - упрощенную налоговую декларацию с нулевыми декларациями по НДС и налогу на прибыль;
• платить иные местные налоги (транспортный, земельный и прочие).

1. ежегодно платить 3-НДФД и сдавать декларацию;
2. ежеквартально платить НДС (ставки 18, 10 и ноль процентов) и сдавать декларацию (не платят НДС только ИП с квартальным оборотом менее двух миллионов рублей и уведомившие об этом налоговую);
3. платить 34-процентный страховой взнос за работников;
4. платить налог на имущество физического лица;
5. платить иные местные налоги (транспортный, земельный и прочие).