Всех индивидуальных предпринимателей можно поделить на 3 категории: тех, кто доверяет ведение бухгалтерии ИП различного рода компаниям или частным бухгалтерам, тех, кто нанимает бухгалтера на постоянную работу по Трудовому кодексу РФ, и тех, кто ведет бухгалтерию самостоятельно. Предпринимателям, предпочитающим вести бухгалтерию самостоятельно, помимо знания правил бухгалтерского учета, требуется обладать познаниями в области законодательства, прежде всего, налогового, гражданского и административного.
Основные положения, касающиеся ведения бухгалтерии ИП
Всем предпринимателям при рассмотрении вопроса, как вести бухгалтерию ИП, следует учитывать следующие моменты:
Второй неясный момент - что делать со сверхлимитной выручкой? Законодательством не предусмотрена обязанность ИП иметь счет в банковском учреждении, а порядок кассовых операций, определенный Центробанком, обязать к этому юридически не может. По логике вещей, предприниматель должен издать свой собственный распорядительный документ, предусматривающий лимит кассы, и им же руководствоваться. Выглядит все несколько странно, но пока ничего другого не остается.
Следующий вопрос, который остается неразрешенным до сих пор - кто может вести кассовый учет операций. Пункт 1.6 названных Правил упоминает кассиров, иных работников или руководителя, в то время, как предприниматель не является ни тем, ни другим, ни третьим, у него свой статус, а нанимать штат наемного персонала многим не требуется. Получается, с одной стороны, вести учет некому, а с другой, - сам ИП не может выписать кассовые документы, а значит и забрать свои деньги из кассы. В тоже время, согласно Указанию Центробанка от 20 июня 2007 года, наличная выручка ИП может быть израсходована только на конкретные цели, среди которых направление ИП денег в свой кошелек не предусмотрено.
Опять же по логике вещей, остается более чем странный вариант действий: предприниматель должен сдать личные деньги в банк, естественно, оплатив комиссию, а затем получить их обратно уже в кассу, опять же заплатив комиссию.
Отчетность для ИП, находящегося на УСН
Перечень отчетных документов, сроки сдачи и орган, куда направляется отчет, приводятся в таблице (срок сдачи определяется месяцем или годом следующим за отчетным периодом):
№ п/п |
документы (отчет) |
срок сдачи |
орган |
примечание |
1 |
Сведения относительно среднесписочной численности |
каждый год до 20 января |
ИФНС |
предоставляют все, даже при отсутствии работников |
2 |
Декларация по ЗН (земельный налог) |
каждый год до 1 февраля |
ИФНС |
только для ИП, пользующихся земельным участком |
3 |
Форма РСВ-2 (доходы предпринимателя) |
- |
- |
отменена с января 2012 года |
4 |
Персонифицированный учет |
- |
- |
отменен с января 2012 года |
5 |
Декларация для ИП на ЕСНХ и книга учета доходов/расходов |
каждый год до 31 марта |
ИФНС |
- |
6 |
Статистическая форма-1 ИП |
каждый год до 01 апреля |
Органы статистики |
- |
7 |
Декларация по единому налогу |
каждый год до 30 апреля, а при работе на ЕНВД - каждый квартал до 20 числа |
ИФНС |
при переходе на УСН на патентной основе, декларация не сдается, но в рамках 25-дневного срока с даты окончания срока патента необходимо предоставить книгу учета доходов/расходов |
8 |
Книга учета доходов/расходов |
до 30 апреля в электронном формате, а до начала использования заверяется в ИФНС |
|
только для ИП со ставкой 15% |
9 |
Форма-4а ФСС |
ежеквартально, до 15 числа
|
ФСС |
только при добровольном страховании |
Отчетность для ИП, находящегося на общем налогооблагаемом режиме
Общий режим налогообложения распространяется на всех ИП, не обратившихся своевременно с заявлением относительно перехода на УСН, а также ИП, сумма доходов которых за 9-ть месяцев предыдущего года превышает установленный лимит.
Перечень отчетных документов, сроки сдачи и орган, куда направляется отчет, приводятся в таблице (срок сдачи определяется месяцем или годом следующим за отчетным периодом):
№ п/п |
документы (отчет) |
срок сдачи |
орган |
примечание |
1 |
Сведения относительно среднесписочной численности |
каждый год, до 20 января |
ИФНС |
|
2 |
Декларация по ЗН (земельный налог) |
каждый год, до 1 февраля |
ИФНС |
только для ИП, пользующихся земельным участком |
3 |
Форма РСВ-2 (доходы предпринимателя) |
каждый год до 1 марта |
ПФР |
|
4 |
Персонифицированный учет (для ИП специальных форм нет, поэтому предоставляются страховой номер, копии п/п, ФИО ) |
каждый год, до 01 марта |
ПФР |
|
5 |
Книга учета доходов/расходов |
до 30 апреля в электронном виде, а до начала использования заверяется в ИФНС |
ИФНС |
|
6 |
3-НДФЛ |
каждый год до 30 апреля |
ИФНС |
|
7 |
4-НДФЛ |
совместно с 3-НДФЛ, а также в случае перехода на общую систему |
ИФНС |
|
8 |
Статистическая форма-1 ИП |
каждый год до 01 апреля |
Органы статистики |
|
9 |
Форма-4а ФСС |
до 15 числа, ежеквартально
|
ФСС |
только при добровольном страховании |
10 |
НДС |
до 20 числа, ежеквартально |
ИФНС |
|
Дополнительная отчетность при наличии выплат наемным работникам
В случае наличия у ИП наемных работников дополнительно составляются и предоставляются следующие отчеты (срок сдачи определяется месяцем или годом следующим за отчетным периодом):
№ п/п |
документ (отчет) |
срок сдачи |
орган |
примечание |
1 |
Сведения относительно среднесписочной численности |
каждый год, до 20 января |
ИФНС |
|
2 |
Персонифицированный учет |
- |
ПФР |
отменен с 2012 года |
3 |
Форма 4-ФСС |
до 15 числа, ежеквартально |
ФСС |
|
4 |
Форма РСВ-1 |
ежеквартально, до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом |
ПФР |
|
5 |
2-НДФЛ |
каждый год до 1 апреля |
ИФНС |
|