Переход на упрощенную систему налогообложения

Инструкция для перехода ИП на УСН

Прежде чем перейти на упрощенную систему налогообложения (далее УСН), следует четко понимать, что она представляет, какие преимущества и недостатки имеет, и какие действия следует предпринять до перехода.

Определение УСН и ее основные преимущества

УСН - специальный налоговой режим, который применяется ИП наряду с иными видами налогообложения, и предусматривает особый порядок исчисления налогов, ведения учета и предоставления отчетности.

Главное преимущество УСН - отсутствие обязанности платить НДФЛ по доходам от коммерческой деятельности, налог на имущество, принадлежащее физлицам, а также ЕСН (за себя и работников), за исключением платежей по обязательному пенсионному страхованию и случаев выплат НДС вследствие исполнения обязанностей налогового агента, а равно участии в составе простого товарищества.

Критерии, дающие право на использование УСН

Если Вы не подпадаете под критерии, позволяющие перейти на УСН, то все попытки сделать это - пустая трата времени и сил. Закон (Налоговый кодекс) предусматривает ограничения:

1. Количество работников ИП не может превышать 100 человек. Если ИП ведет несколько видов деятельности, то часть из них может переводиться на УСН, а часть на ЕНВД, но при этом при подсчете количества работающих у ИП наемных лиц, учитываются все работники.
2. Не вправе перейти/работать на УСН ИП, осуществляющий реализацию подакцизных товаров и занимающийся игорным бизнесом.
3. ИП, перешедшие на УСН, будут обязаны использовать спецрежим на протяжении всего календарного года (налогового периода).
4. ИП, ранее уже применявший УСН, но утративший на нее право или отказавшийся от УСН, вправе заявить о своем желании повторного перехода на спецрежим не раньше года после утраты права.
5. Не могут выбрать УСН некоторые особые категории частнопрактикующих лиц, например, нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Выбираем систему расчета налогов

Законодательство предоставляет ИП, планирующему перейти на УСН, самостоятельно выбрать объект налогообложения. В данном плане придется тщательно все подсчитать и выбрать наиболее выгодную схему. Вариантов два:

• объект налогообложения - доходы без минуса расходов (налоговая ставка 6 процентов);
• объект - доходы за минусом расходов (ставка 15 процентов).

Налоговая база учитывает доходы/расходы с нарастающим итогом от начала налогового периода.

Переходные правила для

При переходе на УСН платить НДС не потребуется, но в его отношении НК РФ предусматривает специальные правила. ИП вправе принять к вычету размер сумм НДС, которые уплачены с полученной предоплаты или оплаты за те работы, услуги, товары, которые он выполняет, оказывает или реализует уже находясь на спецрежиме УСН. Вычеты обязательно следует осуществить в последнем перед переходом налоговом периоде, однако при этом придется вернуть клиентам и покупателям суммы налога, подтвердив это документально. Если ИП направит покупателю счет-фактуру на товар уже в период действия спецрежима, то вся сумма налоговых платежей, отмеченная отдельной строкой, будет подлежать внесению в бюджет.

Правила перевода основных средств

ИП, у которого имеются основные средства, осуществляя переход на упрощенную систему налогообложения, должен будет сделать расчетих остаточной стоимости. Расчет делается на дату перехода по схеме: остаточная стоимость будет составлять разницу между стоимостью объекта на момент покупки (сумма покупки) и начисленным размером амортизации. Данный итоговый расчет должен найти отражение в Книге учета доходов/расходов по состоянию на 01 января года, с которого планируется перейти на УСН. ИП обязан будет списать данную сумму в расходы по УСН в порядке, установленном налоговым законодательством, а именно руководствуясь правилом: остаточная стоимость списывается в расходы согласно сроку полезного использования (объекты со сроком до 3-х лет списываются в течение года, 3-5 лет - в течение трех лет, свыше 15-ти лет - равномерными долями на протяжении 10 лет и учитывается не единовременно, а поквартально. Важно помнить, что ИП на УСН правомочны списывать расходы исключительно после их оплаты.

Особенности перехода на патентную УСН

Патентная УСН  - разновидность УСН, применяемая исключительно ИП. Следует иметь в виду - такая форма возможна только при наличии региональных законов (законов субъектов Федерации). Например, в Москве и области это возможно.

ИП может получить патент только в случае занятия определенными видами деятельности, установленными НК РФ, и на каждый вид получается свой патент. Для получения патента требуется обратиться в ИФНС с соответствующим заявлением не позже, как за один месяц до начала действия спецрежима. Срок действия патента составляет 1-12 месяцев и определяется желанием ИП, а его территориальность ограничена регионом получения. Стоимость патента приравнена к уплате единого налога по УСН, и устанавливается ежегодно на региональном уровне.

В чем плюсы этой системы? Прежде всего, от ИП не требуется предоставление декларации, и хотя обязанность ведения Книги доходов/расходов остается, в ней можно фиксировать только доходы.

Для перехода на такую систему и в период ее действия требуется:

• среднесписочная численность наемного штата не может быть свыше 5-ти человек;
• годовые доходы (календарный год) не должны быть более 60-ти миллионов рублей.

Следует знать, что в случае нарушения данных условий (одного или всех) ИП не только теряет право на патентную УСН, но и начисляет налоги по иной систем за весь патентный период, а суммы, заплаченные за патент не возвращаются. Кроме того, на ИП накладывается обязанность самостоятельного извещения ИФНС об изменении условий и утрате права. Для этого дается не более 15-ти дней (календарных).