Упрощенная система налогообложения для ИП

Упрощенная система налогообложения для ИП является добровольным спецрежимом, позволяющим сократить налоговые платежи, уменьшить отчетность и исключить ведение бухгалтерии.

Упрощенная система может использоваться ИП только на добровольной основе, но если он на нее перешел, то она, как минимум, будет действовать на протяжении всего налогового периода. В нынешних условиях большинство ИП работают именно на УСН.

1. минимализация налогового бремя;
2. отсутствие обязанности по ведению бухучета;
3. минимализация, простота и понятность налоговой отчетности.

• налогооблагаемый объект - доходы;
• налогооблагаемый объект - доходы за минусом расходов;
• патентная УСН (пока действует не во всех субъектах РФ, но ее масштабное расширение планируется уже с 2013 года, и, по-видимому, именно данная схема заменит ЕНВД).

Перешедшие на УСН предприниматели вправе ее применять при соблюдении совокупности следующих лимитов:

• годовая выручка не может превышать 60 млн. рублей (не учитываются как выручка личные и другие доходы, не имеющие отношения к деятельности предпринимателя, а также доходы, отраженные в ст.251 НК РФ);
• среднегодовая численность работников не может превышать ста человек;
• остаточная оценка основных средств производства, а равно нематериальных активов не может быть свыше 100 млн. рублей.

1. НДФЛ, кроме налога на доходы, не связанные с коммерческой деятельностью ИП;
2. НДС, за исключением деятельности по ввозу импортных товаров или случаев доверительного управления имуществом;
3. налог на имущество физлиц, помимо имущества, не используемого в коммерческой деятельности ИП.

Все остальные налоги (федеральные или местные), а также единый налог по ставкам: 6 процентов на схеме "объект налогооблажения доходы" или 15 процентов на схеме "чистая прибыль", ИП оплачивает.

ИП, работающие с объектом налогообложения только доходы, по результатам каждого периода отчетности исчисляют налоговые платежи согласно фактически полученным доходам, рассчитываемым нарастающим итогом от начала налогового периода (квартал, 6 месяцев, полугодие, 9 месяцев, год). Сумма налога может быть уменьшена (но не более чем на половину) на размер обязательных взносов:

• по пенсионному страхованию;
• по социальному страхованию;
• по медицинскому страхованию;
• по социальному страхованию от несчастных производственных случаев и профзаболеваний;
• выплаты по случаям временной нетрудоспособности;
• выплаты по материнству;

С началом 2012 года правило 50-процентного лимита перестало распространяться на предпринимателей с УСН и налогооблагаемым объектом "доходы", которые не содержат наемных работников и вносят страховые взносы только за себя согласно стоимости страхового года. Они вправе при соблюдении всех критериев и условий уменьшать сумму налога до 100 процентов.

ИП, кроме налоговых платежей, осуществляют страховые выплаты во внебюджетные фонды. С 2012 года исключены выплаты в территориальный ФОМС. Особенности УСН с налогооблагаемым объектом "чистая прибыль"

При данной схеме налоговая ставка составляет 15 процентов и распространяется на чистую прибыль (доход минус расход). ИП обязан четко и подробно заносить в книгу доходов/расходов все хозяйственные операции. Внешне все выглядит весьма привлекательно, но предпринимателю не стоит особо обольщаться, при исчислении налоговых сумм учитываются не все расходы, даже подтвержденные, а только указанные в ст.346.16 НК РФ. И что интересно, при ОСНО, этот перечень весьма более широкий.

В отличие от прочих схем УСН, патентная схема пока доступна была не всем. Во-первых, она распространялась только на те субъекты федерации, которые приняли соответствующие законы. Во-вторых, переход на такую схему и ее использование имели более весомые ограничения. Однако в настоящее время ситуация меняется. 6 июня 2012 года в НК РФ были внесены существенные изменения, затронувшие как весь спецрежим УСН, так и патентную УСН. Касательно всей УСН, изменения, в частности, затронули сроки перехода, сдачи отчетности и уплаты налогов. Уже в этом году заявления на спецрежим будут приниматься до конца года. В целом же основная масса поправок и изменений вступает в силу с началом 2013 года, а патентная система выделена в отдельную главу НК РФ. Что же касается сущности патентной УСН, то, по-видимому, именно на данную схему придется обратить внимание ИП с точки зрения выгодности. Собственно говоря, на это и рассчитано действие поправок. Перейти и использовать патентную УСН смогут все ИП с годовым оборотом в пределах 60 миллионов рублей и со штатной численностью работников не свыше 15 человек. Общий перечень видов деятельности на патентной УСН сокращен до 47 с предыдущих 69, но не за счет исключения, а за счет укрупнения, причем с включением новых позиций. Еще одно новшество - право регионов самостоятельно вносить в перечень дополнительные позиции, без права исключения базовых. ИП на патентной системе будут вправе не использовать для расчетов контрольно-кассовую технику, однако по требованию клиента (покупателя) обязаны будут выдавать документ о приеме денежных средств. Патент можно приобретать по усмотрению ИП на срок от одного месяца до одного года. В зависимости от вида деятельности стоимость месячного патента будет варьироваться от 500 рублей до пяти тысяч. Оплата патента, его стоимость фактически и есть все то налоговое бремя, которое придется нести ИП.