Упрощенная система налогообложения для ООО

Упрощенная система налогообложения для ООО представляет собой добровольно избранный специальный режим, применяемый наряду с иными системами уплаты налогов, но предусматривающий особый (упрощенный) порядок исчисления налогов и ведения, сдачи отчетности.

Главное преимущество УСН объясняется существенным облегчением налогового бремя по сравнению с общей системой, упрощением бухгалтерско-налогового учета (отчетности) для небольших организаций. Однако ООО следует учитывать, что согласно Письмам Минфина, данная форма юрлица не вправе отказаться от ведения бухучета. К тому же, с учетом последних принятых в Налоговый кодекс РФ изменений и поправок, а также нового Закона О бухучете, с 2013 года система несколько модернизируется, особенно по части ведения бухгалтерии, и не факт, что в целом УСН будет выгодной для большей части Обществ. Следует также учитывать, что вероятно уже осенью текущего года будет принята новая редакция Гражданского кодекса, поэтому вся сфера гражданско-правовых и финансовых (налоговых) отношений будущего года будет выглядеть иначе. В настоящее время пока применяется прежняя нормативно-правовая база, и ниже рассмотренные особенности УСН опираются именно на действующее законодательство.

Общества, использующие УСН, должны соблюдать следующие условия-ограничения:

• средняя численность работающих в организации лиц не должна превышать за налоговый период ста человек;
• годовой доход не может превышать 60 миллионов рублей;
• основные средства, а равно нематериальные активы, подлежащие амортизации, не должны превышать по остаточной стоимости размер в 100 миллионов рублей;
• доля прямого участия в ООО иных организаций не может превышать 25 процентов.

1. с уставным капиталом, полностью состоящим из вкладов (долей) общественных организаций инвалидов при их среднесписочной численности не менее 50 процентов и долей в фонде заработной платы не менее четверти;
2. с единственным учредителем в лице потребительского общества, а равно их союза, действующих на основании соответствующего закона;
3. с учредителями в лице научных и образовательных учреждений, функционирование которых заключается во внедрении (практическом применении) результатов интеллектуальной деятельности.

• имеющие представительства и (или) филиалы;
• использующие ЕСХН;
• являющиеся участниками (сторонами) соглашений о разделе продукции;
• участники (профессиональные) рынка ценных бумаг.

Также не вправе работать на УСН некоторые ООО, ведущие определенные виды экономической деятельности, прямо ограниченные законом в отношении применения УСН.

• налогооблагаемый объект - доходы (6-процентная ставка);
• налогооблагаемый доход - чистая прибыль (доходы минус расходы).

ООО вправе ежегодно с началом очередного налогового периода изменить налогооблагаемый объект. Для этого достаточно уведомить налоговый орган. Выбор схемы осуществляется ООО самостоятельно, за исключением Обществ, являющихся участниками договоров (соглашений) о совместной деятельности или доверительного управления. Для таковых установлен один вариант УСН - налогооблагаемый объект "доходы, исключающие расходы".

При данной схеме объектом налогообложения определяется чистая прибыль, то есть из доходов вычитаются расходы. Законодательство допускает установление субъектами федерации своих ставок УСН, но в границах от 5 до 15 процентов. Минимальный же размер налоговых платежей определяется как 1 процент от доходов (налоговой базы), рассчитанных согласно ст.346.15 НК РФ.

При определении налогооблагаемого объекта упрощенная система налогообложения для ООО предусматривает учет доходов от коммерческой деятельности (реализации), а также ряд иных доходов (ст.ст.249 и 250 НК РФ). В тоже время не подлежат учету доходы, определенные в ст.251 НК, и доходы, учтенные и подлежащие налогообложению налогом на прибыль. Расходы определяются и учитываются согласно ст.346.16 НК РФ.

Следует учитывать, что датой получения дохода считается дата поступления денег на банковские счета ООО и (или) в кассу организации, а равно дата получения работ, услуг, имущества и (или) прав на имущество, погашения оплаты (задолженности) налогоплательщику иным методом, в частности кассовым. В свою очередь расходами считаются затраты только после их фактической оплаты. В случае применения схемы "налогооблагаемый объект - чистая прибыль" ООО вправе учесть в расходы страховые взносы, а в случае применения второго варианта (объект - доходы) ООО вправе уменьшить единый налог на размер страховых взносов, но свыше половины.

Применяемая упрощенная система налогообложения для ООО дает возможность не платить:

1. НДС, кроме случаев импорта товаров, осуществления деятельности в рамках договоров (соглашений) о совместной деятельности, доверительного управления;
2. налог на прибыль юрлиц;
3. налог на имущество юрлиц.

ООО следует учитывать, что с 2013 года все организации, в их числе и "упрощенцы", будут обязаны вести бухучет и сдавать отчетность в полном объеме, то есть баланс, отчет о финансовых показателях и результатах, приложения и т.д. Но не все достаточно просто, даже при условии, что ООО не отказывалось от ведения базового бухучета. Дело в том, что бухгалтерский баланс за текущий год требует внесения данных и за прошедшие два года, а значит перед "упрощенцами" назревает немалая проблема - заполнение данных за два истекших года. Не исключено, что будет сделан ряд послаблений, но не факт, что они сильно упростят ситуацию. Этот момент следует учесть уже сейчас.